消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式及公式是什么？

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式分為三種情況，即從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征。具體計(jì)算公式如下：

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率。

計(jì)算消費(fèi)品的消費(fèi)稅時(shí)，大部分情況適用的就是從價(jià)稅率。比方說(shuō)，高檔手表的消費(fèi)稅就是從價(jià)定律。

例如，“虎說(shuō)財(cái)稅”牌手表的不含稅銷售價(jià)是15000，表廠在2022年1月份一共銷售了300塊“虎說(shuō)財(cái)稅”牌手表。由于15000大于10000，所以“虎說(shuō)財(cái)稅”牌手表屬于高檔手表，需要繳納消費(fèi)稅。根據(jù)高檔手表的消費(fèi)稅稅率是20%。

應(yīng)納消費(fèi)稅=15000*300*20%=900000。

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率。

實(shí)際計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，啤酒、黃酒和成品油適用的就是從量計(jì)征方式。

例如，“虎說(shuō)財(cái)稅”啤酒廠在2022年1月份，對(duì)外銷售了啤酒300噸，每噸出廠價(jià)格2850元（不含增值稅），另外還收取了包裝物押金339元/噸。

判斷啤酒的定額稅率：

每噸出廠價(jià)格=2850 339/(1 13%)=3150。

3150＞3000。即“虎說(shuō)財(cái)稅”啤酒廠出售的啤酒屬于甲類啤酒，適用的定額稅率是250/噸。

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量*定額稅率=300*250=75000。

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率 銷售數(shù)量*定額稅率。

復(fù)合計(jì)征其實(shí)就是上面兩種情況的綜合，即計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)既有從價(jià)計(jì)征部分，又有從量計(jì)征部分。比方說(shuō)，白酒在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，就是使用復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅方式。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的具體規(guī)定可知，白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元/斤、比例稅率為20%。白酒的消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)稅的情況，即白酒的消費(fèi)稅既有定額稅率，也有比例稅率。

舉例說(shuō)明：

“虎說(shuō)財(cái)稅”牌白酒每瓶的出廠價(jià)是904。由于白酒的增值稅率為13%。即“虎說(shuō)財(cái)稅”牌白酒的不含增值稅出廠價(jià)=904/(1 13%)=800。

另外已知，“虎說(shuō)財(cái)稅”牌白酒一瓶的重量是一斤。計(jì)算一下每瓶“虎說(shuō)財(cái)稅”牌白酒，需要繳納的消費(fèi)稅是多少？

需要注意的是，白酒的消費(fèi)稅要在出廠時(shí)繳納。即按照白酒的出廠不含稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

每瓶“虎說(shuō)財(cái)稅”牌需要繳納的消費(fèi)稅=800×20% 0.5*1=800*20% 0.5*1=160.5。