（一）基本概念

2014年，財政部、審計署發(fā)布《深入開展貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律和“小金庫”專項治理工作方案》，對“小金庫”的概念進行了界定，明確指出“小金庫”是指違反法律及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

（二）表現(xiàn)形式

一是合法性經(jīng)營收入未納入單位獨立賬簿核算；二是虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本等或以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金；三是隱匿資產(chǎn)處置、資產(chǎn)出租和資產(chǎn)使用收入；四是通過向關(guān)聯(lián)公司進行利益輸送或上下級單位間轉(zhuǎn)移資金來套取資金。

但在現(xiàn)實情況中，小金庫的表現(xiàn)形式往往更隱蔽，也更復(fù)雜，因此具體認(rèn)定“小金庫”時，結(jié)合國家相關(guān)政策和規(guī)定，需要注意以下幾個問題：

1. 境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費結(jié)余的認(rèn)定。

隨著國家“一帶一路”的推進，不可避免地遇到境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費結(jié)余的問題。對于這類勞務(wù)費結(jié)余，應(yīng)當(dāng)納入中方人員派出企業(yè)（單位）賬簿核算。未納入或在勞務(wù)費結(jié)余中坐收坐支的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

2. 企業(yè)通過會議費、培訓(xùn)費等形式支付給賓館酒店且已在單位法定賬簿列支的超出實際支出金額的款項的認(rèn)定。

各級單位通過會議費、培訓(xùn)費等形式支付給賓館酒店的款項，應(yīng)在賬簿中據(jù)實列支。若在賬簿列支金額超出實際支出金額，存放于賓館酒店或用于其他支出的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

3. 國有企業(yè)接受捐贈實物的認(rèn)定。

國有企業(yè)接受捐贈的實物，應(yīng)按規(guī)定納入財務(wù)賬簿核算，未納入財務(wù)賬簿核算的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“小金庫”。

4. 應(yīng)由上級企業(yè)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)由下級企業(yè)或關(guān)聯(lián)單位負(fù)擔(dān)的成本費用的認(rèn)定。

上級企業(yè)將應(yīng)屬本企業(yè)所有的收入計入下屬企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)、業(yè)務(wù)往來單位）或?qū)①Y金轉(zhuǎn)入下屬企業(yè)，同時由下屬企業(yè)從上述收入、資金中列支應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本費用，應(yīng)認(rèn)定為上級企業(yè)的“小金庫”。下屬企業(yè)直接列支上級企業(yè)成本費用的，屬于虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”，應(yīng)認(rèn)定為下屬企業(yè)的“小金庫”。

5. 對外提供商品或勞務(wù)，對方給予的實物補償、有價證券或通過報銷方式取得回報的認(rèn)定。

企業(yè)對外提供商品或勞務(wù)，取得實物補償或有價證券的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入并及時入賬，未按規(guī)定確認(rèn)收入并及時入賬的，認(rèn)定為“小金庫”。未按規(guī)定取得相關(guān)收入，卻通過在對方單位報銷費用等方式獲取回報的，也應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

6. 企業(yè)在境外以自然人名義代持的股權(quán)、購置的資產(chǎn)的認(rèn)定。

在境外及港澳臺地區(qū)，企業(yè)根據(jù)股（產(chǎn)）權(quán)所在地法律規(guī)定需要以自然人名義持有的股權(quán)，以及以自然人名義購置的資產(chǎn)（包括房產(chǎn)、汽車等），按規(guī)定已納入單位法定賬簿核算的，不認(rèn)定為“小金庫”，其中，沒有與自然人簽訂委托代持協(xié)議及辦理公證手續(xù)的，還應(yīng)按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。

7. 盤盈資產(chǎn)的認(rèn)定。

企業(yè)應(yīng)定期進行資產(chǎn)盤點，盤盈的庫存物資、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等庫存商品，應(yīng)按會計制度規(guī)定納入單位賬簿核算；未納入規(guī)定賬簿核算的，應(yīng)認(rèn)定為“小金庫”。

8. 賬銷案存資產(chǎn)、已完全攤銷資產(chǎn)的認(rèn)定。

賬銷案存資產(chǎn)、已按有關(guān)制度規(guī)定完全攤銷并規(guī)范進行賬務(wù)處理的資產(chǎn)（包括一次或分次攤銷的低值易耗品），不認(rèn)定為“小金庫”，企業(yè)應(yīng)建立健全輔助賬簿，加強實物資產(chǎn)管理。對上述資產(chǎn)的處置收入未按規(guī)定入賬的，認(rèn)定為“小金庫”。