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舉個例子

小張給A公司（非保險企業）介紹了一份20萬的合同，并約定給小張稅后傭金5000元，同時A公司額外為小張代扣代繳個稅，傭金發票涉及多少稅款，公司承擔的個稅能在企業所得稅稅前扣除嗎，傭金能全部扣除嗎？

一、小張在稅務局代開了5000元的增值稅普通發票

1、增值稅，5000/1.03*3%=145.63元

2、城建稅和附加，145.63*12%=17.48元

3、個人所得稅，5000/1.03*（1-20%）*20%=776.70元

（1）計算方法，企業預扣預繳稅款=（勞務報酬所得-減除費用）*預扣率-速算扣除數

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000的，減除費用按800元計算；每次收入4000以上的，減除費用按收入的20%計算。

（2）企業為個人承擔的776.70的個稅不能在企業所得稅前扣除，需進行納稅調整。

4、可以稅前扣除的傭金

根據稅法規定，一般企業傭金稅前扣除比例為收入金額的5%，扣除限額為200000*5%=10000元，而A公司發生的傭金是5000元，所以A公司可以按照5000元在企業所得稅稅前扣除。

二、A公司將5000換算成稅前酬金，并讓個人按照稅前酬金進行開票。

第一步：設含增值稅的金額為X；

第二步：設一元一次方程

Ⅹ-增值稅-附加稅-個人所得稅=5000

即，X-X/1.03*3%-X/1.03*3%*12%-X/1.03*（1-20%）*20%=5000

第三步：解方程X=6157.34元，并開具價稅合計金額為6157.34元的發票。

①、增值稅，6157.34/1.03*3%=179.34元

②、城建稅和附加，179.34*12%=21.52元

③、個人所得稅，6157.34/1.03*（1-20%）*20%=956.48元

此時企業承擔的個人所得稅是包含在傭金發票中的，所以可以在企業所得稅前根據發票扣除。

④、可以稅前扣除的傭金為6157.34元

政策依據：

1、《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕715號）

根據企業所得稅和個人所得稅的現行規定，企業所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

2、《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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